昨天，我讲了以前年度损益调整会计分录的文章，
因为以前年度损益涉及未分配利润、年初数等项目，调完账后，我们的财务报表也要跟着调整！
财务报表有勾稽关系：
资产负债表“未分配利润”项目期末数 – 期初数 = 利润表“净利润” 项目本年累计数
但是，如果存在以前年度损益调整，这等式就变得不等了。
【举例】
会计头条有限公司2019年2月份，会计小张发现公司漏计2018年12月份管理费用—业务招待费支出5000元。
19年2月做如下处理：
借：以前年度损益调整 5000
贷：其他应付款——某员工 5000
借：利润分配——未分配利润5000
贷：以前年度损益调整5000
再根据分录调整资产负债表上相关科目的期初数（手工调整好再打印出来，申报税局系统的也要手工调以前年度损益调整分录，因为财务软件里基本都不支持你修改）
资产负债表2019年初数调整：
调增其他应付款5000元，调减未分配利润5000元。
调整后，资产负债表“未分配利润”项目期末数 – 期初数 = 利润表“净利润” 项目本年累计数，那就是对的了！
如果你用的是财务软件但该软件没有提供该功能以前年度损益调整分录，那这个差额就会一直存在，做为财务你只能用个备查簿进行登记了。以后，无论税务查账还是审计查账都会来问你这个差额产生的原因，在软件账背景下如果你用了这个科目结局就是——备查+解释。
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